關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)基本準則（試行）〉和〈涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則（試行）〉的公告》的解讀
為深入開(kāi)展學(xué)習貫徹習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想主題教育，全面貫徹黨的二十大精神，認真落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》和《關(guān)于進(jìn)一步加強財會(huì )監督工作的意見(jiàn)》，深化拓展稅收共治格局，促進(jìn)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)規范發(fā)展，助力優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則和《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監管辦法（試行）》，稅務(wù)總局制定了《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)基本準則（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《基本準則》）和《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《職業(yè)道德守則》）。現就有關(guān)問(wèn)題解答如下：
一、為什么出臺《基本準則》和《職業(yè)道德守則》？
為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》關(guān)于“持續深化拓展稅收共治格局”“加強對涉稅中介組織的執業(yè)監管和行業(yè)監管”和《關(guān)于進(jìn)一步加強財會(huì )監督工作的意見(jiàn)》中關(guān)于“發(fā)揮中介機構執業(yè)監督作用”“相關(guān)中介機構要嚴格按照法律法規、準則制度進(jìn)行執業(yè)，并在配合財會(huì )監督執法中提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)”的有關(guān)要求，規范涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)執業(yè)行為，保障服務(wù)質(zhì)量，提高涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)職業(yè)道德水準，維護國家稅收利益和涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)當事人合法權益，稅務(wù)總局制定發(fā)布了《基本準則》和《職業(yè)道德守則》。
二、《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的適用范圍是什么？
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構及其涉稅服務(wù)人員在中華人民共和國境內從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，應當遵守《基本準則》和《職業(yè)道德守則》。其中，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構、稅務(wù)代理公司、財稅類(lèi)咨詢(xún)公司等機構；涉稅服務(wù)人員是指在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構中從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的人員；涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)是指涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構接受委托，利用專(zhuān)業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。
三、《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的主要內容是什么？
《基本準則》共五章二十九條。一方面，圍繞基本要求、依法執業(yè)、信息報送、實(shí)名執業(yè)、誠信執業(yè)、執業(yè)原則、質(zhì)量管理提出基本遵循；另一方面，對涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)承接與業(yè)務(wù)實(shí)施中的合規執業(yè)、流程管控和質(zhì)量管理設定基本標準。
《職業(yè)道德守則》倡導對涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構及其涉稅服務(wù)人員道德引領(lǐng)、信用約束和穩健經(jīng)營(yíng)，從誠信守法、廉潔從業(yè)、客觀(guān)公正、獨立審慎、專(zhuān)業(yè)能力、信息保密、數據安全等方面明確十二條執業(yè)紀律和職業(yè)道德的具體要求以及從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的禁止行為。
四、《基本準則》和《職業(yè)道德守則》所規定的涉稅業(yè)務(wù)范圍有什么變化？
考慮到稅務(wù)機關(guān)正在完善相關(guān)監管規定，根據稅務(wù)總局等十三部門(mén)《關(guān)于推進(jìn)納稅繳費便利化改革優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕48號）和稅務(wù)總局《關(guān)于開(kāi)展2023年“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見(jiàn)》（稅總納服發(fā)〔2023〕1號）有關(guān)要求，結合發(fā)票電子化改革需要和涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)數字化發(fā)展趨勢，在《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監管辦法（試行）》規定的納稅申報代理、一般稅務(wù)咨詢(xún)、專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務(wù)事項代理、其他涉稅服務(wù)八項業(yè)務(wù)的基礎上，將其他涉稅服務(wù)中的“發(fā)票服務(wù)”單獨列出，這樣涉稅業(yè)務(wù)擴圍至九項。
五、從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)有哪些基本執業(yè)要求？
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構及其涉稅服務(wù)人員應當擁護中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導，堅持正確政治方向，誠實(shí)守信、正直自律、勤勉盡責，秉持專(zhuān)業(yè)精神和職業(yè)操守執行業(yè)務(wù)。從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)應當遵照法律、行政法規、部門(mén)規章及規范性文件，接受稅務(wù)機關(guān)行政監管和相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì )自律監管。
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構應當按照規定向稅務(wù)機關(guān)報送機構基本信息及其涉稅服務(wù)人員的身份信息和執業(yè)資質(zhì)信息，并以真實(shí)身份開(kāi)展涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)。
六、從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)有哪些基本程序和質(zhì)量管理要求？
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)承接和實(shí)施程序主要包括：業(yè)務(wù)環(huán)境評估、承接條件判斷、服務(wù)協(xié)議簽訂、業(yè)務(wù)人員確定、業(yè)務(wù)計劃編制、資料收集評估、法律法規適用、業(yè)務(wù)成果形成、業(yè)務(wù)成果復核、業(yè)務(wù)成果交付、業(yè)務(wù)記錄形成、業(yè)務(wù)檔案歸集等。為保障服務(wù)程序的有效實(shí)施，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構應當建立質(zhì)量管理制度和風(fēng)險控制機制，保障執業(yè)質(zhì)量，降低執業(yè)風(fēng)險。
七、從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)不得有哪些行為？
為聚焦治理當前少數涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構存在的發(fā)布涉稅服務(wù)虛假宣傳及廣告信息、歪曲解讀稅收政策、違法違規稅收策劃等突出問(wèn)題，《基本準則》和《職業(yè)道德守則》在遵循《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監管辦法（試行）》有關(guān)規定的基礎上，特別強調從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)不得有下列行為：不得采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當承諾、惡意低價(jià)和虛假宣傳等不正當手段承攬業(yè)務(wù)；不得歪曲解讀稅收政策；不得誘導、幫助委托人實(shí)施涉稅違法活動(dòng)。從事涉稅鑒證、納稅情況審查服務(wù)，不得與被鑒證人、被審查人存在影響獨立性的利益關(guān)系；不得利用涉稅數據謀取不正當利益。