為保障《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》頒布后有效實(shí)施，國家稅務(wù)總局決定對《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》進(jìn)行修改。現向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)，公眾可在2023年11月14日前通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)：

1.登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址：https://www.chinatax.gov.cn），進(jìn)入首頁(yè)主菜單“互動(dòng)交流-意見(jiàn)征集”欄目提出意見(jiàn)；

2.電子郵件：fpssxzyj@163.com；

3.通過(guò)信函方式將意見(jiàn)郵寄至：北京市西城區棗林前街68號國家稅務(wù)總局征管科技司（郵政編碼100053），請在信封上注明“《發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》征求意見(jiàn)”字樣。

國家稅務(wù)總局

2023年10月16日

國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》的決定

（征求意見(jiàn)稿）

為保障《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》頒布后有效實(shí)施，國家稅務(wù)總局決定對《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》作如下修改：

一、增加一條，作為第三條：“《辦法》第三條所稱(chēng)電子發(fā)票是指在購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按照稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理規定以數據電文形式開(kāi)具、收取的收付款憑證。

“電子發(fā)票的法律效力、基本用途與紙質(zhì)發(fā)票相同，任何單位和個(gè)人不得拒絕電子發(fā)票的合法合規使用。”

二、增加一條，作為第四條：“稅務(wù)機關(guān)建設電子發(fā)票服務(wù)平臺，積極推廣全面數字化的電子發(fā)票，為用票單位和個(gè)人提供開(kāi)具、交付、查驗等服務(wù)。”

三、第四條修改為第六條：“發(fā)票的基本內容包括：發(fā)票的名稱(chēng)、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶(hù)名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號、商品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項目、計量單位、數量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、稅率（征收率）、稅額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位（個(gè)人）名稱(chēng)（章）等。

“省以上稅務(wù)機關(guān)可根據經(jīng)濟活動(dòng)以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內容。”

四、第六條修改為第八條：“稅務(wù)機關(guān)應當根據政府采購合同和發(fā)票防偽用品管理要求對印制發(fā)票企業(yè)實(shí)施監督管理。”

五、第十條修改為第十二條：“監制發(fā)票的稅務(wù)機關(guān)根據發(fā)票管理需要和政府采購合同發(fā)放發(fā)票印制通知書(shū)，印制發(fā)票企業(yè)應當按照稅務(wù)機關(guān)確定的式樣、數量和印制要求印制發(fā)票。

“發(fā)票印制通知書(shū)應當載明印制發(fā)票企業(yè)名稱(chēng)、用票單位名稱(chēng)、發(fā)票名稱(chēng)、發(fā)票代碼、種類(lèi)、聯(lián)次、規格、印色、印制數量、起止號碼、交貨時(shí)間、地點(diǎn)等內容。”

六、第三章名稱(chēng)修改為：“發(fā)票的領(lǐng)用”。

七、第十三條修改為第十五條：“《辦法》第十五條所稱(chēng)發(fā)票專(zhuān)用章是指用票單位和個(gè)人在其開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票時(shí)加蓋的有其名稱(chēng)、統一社會(huì )信用代碼或者納稅人識別號、發(fā)票專(zhuān)用章字樣的印章。

“發(fā)票專(zhuān)用章式樣由國家稅務(wù)總局確定。”

八、增加一條，作為第十七條：“稅務(wù)機關(guān)對電子發(fā)票開(kāi)票金額實(shí)行額度管理，依據用票單位和個(gè)人的稅收風(fēng)險程度、納稅信用級別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，確定開(kāi)票額度。”

九、第十五條修改為第十八條：“《辦法》第十五條所稱(chēng)領(lǐng)用方式是指批量供應、交舊領(lǐng)新或者驗舊領(lǐng)新等方式。”

十、刪去第十六條、第十八條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第三十七條。

十一、增加一條，作為第十九條：“主管稅務(wù)機關(guān)可以根據實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況調整用票單位和個(gè)人領(lǐng)用發(fā)票的種類(lèi)、數量、額度以及領(lǐng)用方式，法律、行政法規另有規定除外。”

十二、增加一條，作為第二十一條：“稅務(wù)機關(guān)應當依照法律、行政法規的規定，建立健全發(fā)票數據安全管理制度，履行發(fā)票數據安全監管職責。

“單位和個(gè)人應當依法開(kāi)展發(fā)票數據處理活動(dòng)，保障發(fā)票數據安全，不得違反國家有關(guān)規定使用發(fā)票數據，不得利用發(fā)票數據非法牟利。”

十三、第二十六條修改為：“填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人應當在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票，國家稅務(wù)總局另有規定除外。

“未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不得開(kāi)具發(fā)票。”

十四、增加一條，作為第二十七條：“《辦法》第十九條規定的不得變更金額，包括不得變更單價(jià)和數量。”

十五、第二十七條修改為第二十八條：“開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形，需要作廢發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明‘作廢’字樣后作廢發(fā)票。

“開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣后開(kāi)具紅字發(fā)票。無(wú)法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的，應當取得對方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。”

十六、增加一條，作為第二十九條：“開(kāi)具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形的，應當按照規定開(kāi)具紅字發(fā)票。”

十七、第二十八條修改為第三十條：“單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應當按照發(fā)票號碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項目齊全，內容真實(shí)。

“開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票應當字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。”

十八、增加一條，作為第三十一條：“《辦法》第二十一條所稱(chēng)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符是指具有下列行為之一的：

“（一）沒(méi)有購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而開(kāi)具或接受發(fā)票；

“（二）有購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但開(kāi)具或接受購買(mǎi)方、銷(xiāo)售方、商品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項目、金額等與實(shí)際情況不符的發(fā)票。”

十九、增加一條，作為第三十三條：“單位和個(gè)人向委托人提供發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具等服務(wù)，應當納入涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監管。

“為他人提供涉稅服務(wù)所存儲發(fā)票數據的最大數量，應當符合稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)規定。”

二十、增加一條，作為第三十四條：“開(kāi)發(fā)電子發(fā)票信息系統為他人提供發(fā)票數據查詢(xún)、下載、存儲和使用等涉稅服務(wù)時(shí)，要與委托人簽訂服務(wù)協(xié)議，取得其明確授權，并約定發(fā)票數據使用規則與用途等事項，不得超越授權范圍使用發(fā)票數據。開(kāi)發(fā)電子發(fā)票信息系統應當符合稅務(wù)機關(guān)的數據標準和管理規定。”

二十一、增加一條，作為第三十五條：“《辦法》第二十三條、第三十六條所稱(chēng)竊取是指單位和個(gè)人以非法占有為目的，通過(guò)不正當手段取得發(fā)票數據的行為。

“截留是指單位和個(gè)人在發(fā)票數據傳輸過(guò)程中非法截取或復制存儲發(fā)票數據的行為。

“篡改是指單位和個(gè)人采取作偽的手段對發(fā)票數據進(jìn)行改動(dòng)的行為。

“出售是指單位和個(gè)人以牟利為目的賣(mài)出發(fā)票數據的行為。

“泄露是指單位和個(gè)人導致發(fā)票數據被不應知悉者知悉或使其超出限定的接觸范圍的行為。”

二十二、增加一條，作為第三十七條：“《辦法》第二十六條所稱(chēng)身份驗證是指稅務(wù)機關(guān)遵循合法、正當、必要的原則，在領(lǐng)用、開(kāi)具、代開(kāi)發(fā)票時(shí)對經(jīng)辦人的身份信息進(jìn)行校驗。

“稅務(wù)機關(guān)為履行法定職責處理用票單位和個(gè)人信息的，應當依照法律、行政法規規定的權限、程序進(jìn)行，不得超出履行法定職責所必需的范圍和限度。

“稅務(wù)機關(guān)應當依法對采集和獲取的用票單位和個(gè)人的信息予以保密。”

二十三、增加一條，作為第三十九條：“稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中，可以對發(fā)票數據進(jìn)行提取、調出、查閱、復制。”

二十四、第三十四條修改為第四十二條：“稅務(wù)機關(guān)對違反發(fā)票管理法規的行為依法進(jìn)行處罰的，由縣以上稅務(wù)機關(guān)決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。”

二十五、第三十五條修改為第四十三條：“《辦法》第三十八條所稱(chēng)的公告是指，縣以上稅務(wù)機關(guān)應當在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò )等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內容包括：納稅人名稱(chēng)、統一社會(huì )信用代碼或者納稅人識別號、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、違反發(fā)票管理法規的具體情況。”

二十六、增加一條，作為第四十五條：“單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人違反《辦法》規定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款：

“（一）應當取得而未取得發(fā)票，以發(fā)票外的其他憑證或者自制憑證用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務(wù)報銷(xiāo)；

“（二）以與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務(wù)報銷(xiāo)。”

二十七、將第三條修改為第五條、第七條修改為第九條、第十四條修改為第十六條、第三十一條修改為第三十八條，增加“紙質(zhì)”表述。

此外，對條款中引用《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》相關(guān)條文序號以及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》部分條文序號作相應調整。

關(guān)于《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則（征求意見(jiàn)稿）》的說(shuō)明

為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，根據《國務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規的決定》（國務(wù)院令第764號），確保新修改的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）平穩實(shí)施，國家稅務(wù)總局對《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》（國家稅務(wù)總局令2011年第54號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施細則》）進(jìn)行修改，形成《實(shí)施細則（征求意見(jiàn)稿）》，現就有關(guān)修改情況說(shuō)明如下：

一、修改的總體考慮

為保障《辦法》有效實(shí)施，結合《辦法》對《實(shí)施細則》進(jìn)行系統修改完善，此次修改主要健全發(fā)票管理制度體系，加強對納稅人合法權益的保護，為深化稅收征管改革，推進(jìn)發(fā)票電子化提供制度保障。

二、修改的基本原則

堅持問(wèn)題導向、實(shí)踐導向，以《辦法》為依據，結合稅收征管實(shí)踐，進(jìn)行優(yōu)化調整。

（一）對照《辦法》內容配套修改，增強可操作性。實(shí)施細則作為《辦法》的配套規章，在《辦法》修改的前提下進(jìn)行同步修改，明確“電子發(fā)票”等概念，細化補充《辦法》修改內容。將現行僅適用于紙質(zhì)發(fā)票的規定予以區分，保障《辦法》有效實(shí)施。

（二）響應納稅人訴求，增強便利性。針對用票單位和個(gè)人關(guān)注的發(fā)票領(lǐng)用方式、查驗、下載、數據安全等新情況新問(wèn)題，此次修改中予以明確、解決，更好服務(wù)市場(chǎng)主體發(fā)展，助力持續優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。

（三）規范稅務(wù)機關(guān)權責行使，增強適用性。明確稅務(wù)機關(guān)在確定開(kāi)票額度、檢查發(fā)票數據等方面權責，將實(shí)踐中的經(jīng)驗做法上升為規章，規范和優(yōu)化稅務(wù)執法。

三、修改的主要內容

與《實(shí)施細則》相比，《實(shí)施細則（征求意見(jiàn)稿）》由38條修改為46條，其中：新增條款14條，刪除條款6條，修改條款17條。修改內容主要包括：

（一）關(guān)于電子發(fā)票。為順應當前發(fā)票電子化改革需要，明確電子發(fā)票的基本定義、額度管理、開(kāi)具紅字發(fā)票等具體內容，強調電子發(fā)票的法律效力、基本用途與紙質(zhì)發(fā)票相同；明確稅務(wù)機關(guān)建設電子發(fā)票服務(wù)平臺和第三方開(kāi)發(fā)電子發(fā)票信息系統的基本管理規定。

(二)關(guān)于發(fā)票數據安全。細化“竊取、截留、篡改、出售、泄露”發(fā)票數據禁止性行為的具體情形，明確稅務(wù)機關(guān)在建立健全發(fā)票數據安全管理制度、進(jìn)行身份驗證等方面的職責要求，增加稅務(wù)機關(guān)依法依規處理信息的規定和保密義務(wù)。

（三）關(guān)于與上位法銜接。與《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規及有關(guān)制度做好銜接，對違反發(fā)票管理法規的行為依法進(jìn)行處罰的相關(guān)條款做必要修改，并細化未按規定取得、使用發(fā)票的處罰規定。

（四）關(guān)于發(fā)票印制。與《中華人民共和國政府采購法》做好銜接，按照“企業(yè)印制發(fā)票”作為政府采購事項的要求，強調印制發(fā)票企業(yè)應當按照稅務(wù)機關(guān)確定的式樣、數量和印制要求印制發(fā)票，明確稅務(wù)機關(guān)應當根據政府采購合同和發(fā)票防偽用品管理要求對印制發(fā)票企業(yè)實(shí)施監督管理。

（五）關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用。為更好服務(wù)市場(chǎng)主體，滿(mǎn)足發(fā)票使用需求，明確稅務(wù)機關(guān)可以根據實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況調整用票單位和個(gè)人領(lǐng)用發(fā)票的種類(lèi)、數量、額度以及領(lǐng)用方式。為減輕納稅人發(fā)票領(lǐng)用負擔，刪除發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票工本費、發(fā)票保證人和保證金等相關(guān)條款。

（六）關(guān)于發(fā)票開(kāi)具。為規范發(fā)票開(kāi)具，明確《辦法》規定的“不得變更金額”包括不得變更計算金額的單價(jià)和數量；完善紙質(zhì)發(fā)票作廢紅沖的具體管理規定，強調需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣或者取得對方有效證明。對《辦法》關(guān)于虛開(kāi)發(fā)票的條款進(jìn)行細化，明確“與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符”的具體情形。